ДВОЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ НА МАТЕМАТИЧЕСКИХ «ПАЛЬЦАХ»
- уже затем учить надо, что она ум в порядок приводит. М. В. Ломоносов
ЧАСТЬ 1
ДИГРАФИЧЕСКАЯ ЛОГИСТИКА БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ БУДУЩЕГО
- scire est per causas scire. (Настоящее знание – знание причин.) Античный афоризм
Допустим, что в нашей счетной системе имеется некий единый учетный объект, именуемый «Э». Иначе как мы можем прибавлять и вычитать нечто, если это не так?! Отсюда эту систему можно назвать «Э-счетной системой».
В ней имеются временные координаты (параметры), а именно: начальный и конечный моменты времени (соответственно Т0 и Т1) и временной интервал между ними, именуемый период времени (∆Т).
Обозначим наличие (состояние) нашего учетного объекта на Т0 и Т1 как соответственно «Э0» и «Э1», сумму всех его изменений (∆) за ∆Т - как «Σ(∆э)» или «∆Э»..
Э0 + Σ(∆э) = Э1
Э1 - Э0 = [∆Э ≡ Σ(∆э)]
Очевидно, что мы имеем три «кита или сосны» как временных параметров, так и непосредственно математических описаний учетного объекта во времени. Надеемся, что читатель пока крепко стоит на этих китах и не заблудился в трех соснах.
Допустим, что пользователю информацией данной учетной системы интересует не только величина обозначенной выше разности, но и ключевые факторы ее формирования.
При этом часть факторов пользователю не нужны для принятия решений, так как они в агрегированном виде не изменяют величину Э. Назовем их «нейтральными факторами» и обозначим тотальный результат их воздействия как «е∆Э».
[Σ(е∆э) ≡ е∆Э] = 0
Их примером из одной из современных форм бухгалтерской отчетности без будущего могут быть хозяйственные операции по внесению наличных из кассы организации на ее текущий (расчетный) счет и наоборот. В нашей трактовке эта отчетная форма именуется Баланс кэшевых потоков.
Остальные факторы, как правило, изменяют величину Э. Будем далее их именовать «каузальными факторами» или «неттинговыми факторами». Результат их воздействия на Э обозначим «н∆э».
[Σ(н∆э) ≡ н∆Э] ≠ 0
Итак, мы имеем сейчас следующую формулу и дальнейшие ее модификации:
Э1 - Э0 = [∆Э ≡ (е∆Э + н∆Э) ≡ (Σ(е∆э) + Σ(н∆э))]
Э1 - Э0 = [∆Э ≡ (0 + н∆Э)]
Э1 - Э0 = [∆Э = н∆Э]
∆Э = Σ(н∆э)
Допустим, что в агрегированном виде за ∆Т имелось только три каузальных или неттинговых факторов: X, Y и Z Соответственно суммарное влияние их можно выразить так:
Σ(н∆э) = Σ(x∆э) + Σ(y∆э) + Σ(z∆э)
Э1 - Э0 = н∆Э = x∆Э + y∆Э + z∆Э
Э1 - Э0 = Σ(н∆э) = Σ(x∆э) + Σ(y∆э) + Σ(z∆э)
По сути, крайне правая сторона формулы - это каузально-факторное разложение формирования обозначенной разности на основе (селекционной) причинно-следственной связи. Упорядоченный определенным образом отчет об этом разложении назовем пока «Каузально-факторный баланс ∆Э». Баланс кэшевых потоков является со всей очевидностью таковым, то есть кэшевый отчет – его разновидность.
А теперь внимание. В чем принципиальное алгебраически-семантическое отличие величин слева и справа от знака равенства?! Если читатель ответит на него правильно, то перед ним предстанет разоблачение бухгалтерской магии, пусть пока и не полное. То есть без учета регистрации и исчисления будущего.
Э1 и Э0 - это величины того, что имеется в соответствующий момент (!) времени, их разность – это (тотальная) величина изменения Э за период (!) времени, в дальнейшем представленная в виде каузально-факторного разложения, но опять же с привязкой к периоду (!) времени. То есть Э – это то, что есть в момент времени, а ∆Э – это то, чего реально нет в момент времени, но то, что многие наши счетные коллеги иллюзорно «видят» как нечто реально существующее в бухгалтерской отчетности. Например, в современном бухгалтерском балансе. Правда, его пока рано полностью рассматривать в этой части статьи, так как мы еще не пересели в машину времени, а являемся, по сути, «летописцами» того, что произошло в Э-счетной системе. Пусть и с указанием фундаментальных причин и их последствий.
Поясним последние наши высказывания на примере, приняв для простоты Э0 = 0. Отсюда
Э1 = Σ(x∆э) + Σ(y∆э) + Σ(z∆э)
Э1 = x∆Э + y∆Э + z∆Э
Стало ясно теперь? Если нет, то тогда будем дружно «лить воду в бассейн». Резервуар был изначально пуст. В течение периода времени хозяин из своих личных запасов налил 5 л воды, 3 л принес дождь, а 1 л испарился под воздействием солнца. Получаем
7 – 0 = 7 = 5 + 3 - 1
7 = 5 + 3 – 1
Сейчас понятно? С учетом изначальной «пустоты» имеем следующую смысловую формулу:
Современное состояние Э = Σ разложений по каузальным факторам ∆Э
Акцент на знак «∆»! А также на его взаимосвязь с периодом времени! Вот так в двойной бухгалтерии происходит «Э-равенство» момента и периода времени. Вопрос в специфическом аккумулировании в последующих периодах обозначенных выше каузальных ∆Э
Кстати, если для пользователя как лица, принимающего решения, принципиально важна информация о совокупном влиянии двух последних факторов (У и Z), то он может ее получить из особой отчетности, где 3 – 1 = 2. Условно он ее может именовать так – «Баланс доходно-расходных ∆Э» (отчет о прибылях и убытках). Тогда получаем два каузально-факторных отчета «без будущего»:
■ Баланс доходно-расходных ∆Э = 3 - 1 = 2;
■ Каузально-факторный баланс ∆Э = (0 + 0) + (5 + 2) = (0 + 5) + (0 + 2) = 5 + 2 = 7.
Ремарка. Напоминаем, что юридическое лицо «рождается» из «пустоты» и со временем уходит туда же. Оно плод воображения человека (людей) и их экономико-правовой договоренности. Тем не менее, воду можно тогда выразить через экономические ресурсы, а «водные» факторы – как каузально-ресурсные факторы (например, уставный капитал/фонд, добавочный капитал и т.д.).
Для «зависших» лиц еще немного «польем воды». Допустим, в следующем периоде соответственно по каузальным факторам произошли следующие изменения в бассейне: 6 + (4,5 – 2,3) = 6 + 2,2 = 8,2. Отсюда Э2 = 7 + 8,2 = 15,2. Водные отчеты за «крайний» период времени таковы:
Баланс доходно-расходных ∆Э = 4,5 – 2,3 = 2,2
Каузально-факторный баланс ∆Э = ((5 + 2) + (6 + 2,2)) = 11 + 4,2 = 15,2
«Моментные» Э-балансы
Т1
|
Т2
|
Э
|
?!
|
Э
|
?!
|
7
|
5
2
|
15,2
|
11
4,2
|
7
|
7
|
15,2
|
15,2
|
Обратите внимание на следующие факты из Э-счетной системы:
► все балансы – это информация об Э:
▪ их состоянии (Э);
▪ изменениях в них (∆Э);
► во всех формах (современных) балансов приведена особая агрегированная расшифровка ∆Э по каузальным факторам;
► поразительно переплетается указанная информация относительно времени:
▪ доходно-расходный баланс (как разновидность каузально-факторного баланса) – исключительно периодный баланс, так как в нем нет информации о состоянии Э на любой момент времени;
▪ непосредственно сам каузально-факторный баланс – это, по идее, должен быть исключительно периодный баланс, но в двойной бухгалтерии в ее современной интерпретации он поразительным образом становится моментно-периодным балансом. Правда, то, что показывается на момент времени (как «остатки») – это не Э, а определенные ∆Э;
▪ «моментные» Э-балансы – это тоже моментно-периодные балансы; не даром автор пишет кое-что в кавычках. В нем есть Э и ∆Э! Тогда ясно, «что сидело на трубе»?!
Теперь, надеемся, Вам понятно, где «собака порылась»?!
Уже у автора «болят пальцы», поэтому для «тормозящих» лиц рекомендуем вновь перечитать часть 1. Для остальных включаем «бухгалтерскую машину времени», но чуть позже.
Продолжение следует…
|