|
В
предыдущей нашей статье были рассмотрены последние три (статистических) счета
из полной их последовательности для нефинансовой корпорации согласно ЕСС-2010,
а именно (далее в скобках дополнительно указаны альтернативные авторские
варианты названия этих счетов):
●
начальный баланс активов и пассивов (исходное экономическое состояние ресурсного
комплекса);
●
изменения в балансе активов и пассивов (совокупные изменения в экономическом
состоянии ресурсного комплекса и их факторное разложение);
●
заключительный баланс активов и пассивов (заключительное экономическое
состояние ресурсного комплекса).
Несколько
авторских примечаний:
•
принимая во внимание природу пассивов/обязательств и ряда активов (имеется в
виду регистрация в ресурсном комплексе институциональной единицы/экономического
субъекта посредством принципа/метода начисления не только состоявшихся потоков
ресурсов, но и ожидаемых (вероятных, предстоящих, будущих) ресурсных
соответственно оттоков и притоков), названное экономическое состояние
необходимо также наделить «титулом» «статико-динамическое»;
•
весьма любопытны написание и этимология слова «начисление» применительно к
языкам ряда развитых в экономическом (а поэтому, наверняка, и в учетном)
отношении стран. Имеются в виду, прежде всего, Франция, Италия, Германия и т.д.
Полагаем, что в ближайшее время нами будет написана небольшая статья на эту
тему.
Итак,
согласно таблице 24.3 ЕСС-2010 полная последовательность (статистических)
счетов для нефинансовой корпорации (то есть коммерческой организации реального
сектора экономики) выглядит следующим образом.
►
I. СЧЕТ ПРОИЗВОДСТВА
Примечания:
1.
правая сторона этого и последующих счетов именуется «Ресурсы», а их левая
сторона - «Использование» (то есть имеется в виду «Использование ресурсов»);
2.
алгоритм исчисления балансирующей величины/сальдо этого и последующих
аналогичных по структуре счетов: к балансирующей статье/сальдо предыдущего
счета, записываемой на правой стороне рассматриваемого счета, прибавляется
стоимость/ценность ресурсов и вычитается стоимость/ценность их использование;
3.
если стороны счета будут именоваться иначе, то об этом будет сообщено
дополнительно.
Агрегатные
экономические показатели счета производства, представленные посредством
алгоритма исчисления балансирующих статей/сальдо:
Выпуск
– Промежуточное потребление = Валовая добавленная стоимость;
Валовая
добавленная стоимость – Потребление основного капитала = Чистая добавленная
стоимость или Выпуск – Промежуточное потребление – Потребление основного
капитала = Чистая добавленная стоимость.
►
II. СЧЕТА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДОХОДОВ
●
II.1 СЧЕТА ПЕРВИЧНОГО РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ
•
II.1.1 СЧЕТ ГЕНЕРАЦИИ ДОХОДОВ
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующих статей/сальдо:
Валовая
добавленная стоимость – Оплата труда – Другие налоги на производство – Другие
субсидии на производство = Валовая операционная прибыль (gross operating
surplus; к сожалению, в СНС-2008 это словосочетание переведено как «валовая
прибыль»; названный показатель трактуется как вклад капитала в производство и
именуется также как стоимость услуг капитала);
Валовая
операционная прибыль – Потребление основного капитала на валовую операционную
прибыль = Чистая операционная прибыль (к сожалению, в СНС-2008 аналогичный
перевод - «чистая прибыль»; рассматриваемый экономический индикатор также
именуют как доход на капитал).
Еще
одно примечание автора: напоминаем в очередной раз, что латинское слово «opera»
переводится на русский язык как «труд»; следовательно, рассматриваемый счет
можно условно именовать как «счет генерации доходов от труда». Таким образом,
посредством данного счета, на наш взгляд, исчисляется прирост чистого
ресурсного потенциала нефинансовой корпорации, связанный с созданием продуктов
(товаров и услуг) посредством труда ее персонала.
•
II.1.2 СЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОХОДОВ
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующих статей/сальдо:
Валовая
операционная прибыль + Доходы от собственности¹ – Доходы от собственности² = Валовое
сальдо первичных доходов;
Чистое
операционная прибыль + Доходы от собственности¹ - Доходы от собственности² =
Чистое сальдо первичных доходов.
Примечания:
•
доходы от собственности¹ включают в себя:
1.
процентные доходы;
2.
распределенные доходы корпораций (в том числе дивиденды и изъятия из доходов
квазикорпораций);
3.
реинвестированная прибыль от прямых иностранных инвестиций;
4.
другие инвестиционные доходы;
5.
рента;
•
доходы от собственности² по сравнению с вышеуказанными доходами не включают в себя
только другие инвестиционные доходы.
Таким
образом, чистое сальдо первичных доходов представляет собой, по мнению автора,
итоговый прирост/снижение чистого ресурсного потенциала (прибыль/убыток)
нефинансовой корпорации вследствие нижеприведенных факторов:
1.
операционной эффективности (чистая операционная прибыль/убыток);
2.
совокупной финансовой эффективности (доходы от собственности¹ - доходы от
собственности² = чистые совокупные доходы от собственности или чистая
совокупная финансовая прибыль/убыток).
II.1.2.1
СЧЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОГО ДОХОДА
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующих статей/сальдо:
Валовая
операционная прибыль + Доходы от собственности⃰ – Доходы от собственности⃰⃰⃰ ⃰
= Валовой предпринимательский доход;
Чистая
операционная прибыль + Доходы от собственности⃰ – Доходы от собственности⃰⃰⃰ ⃰
= Чистый предпринимательский доход.
Доходы
от собственности⃰ включают в себя почти все из доходов от собственности¹ за
исключением изъятий из доходов квазикорпораций и инвестиционных доходов,
уплачиваемых от прав на пенсионные пособия.
Доходы
от собственности⃰ ⃰ включают в себя только процентные доходы и ренту.
Таким
образом, величина разности между доходами от собственности⃰ и доходами от
собственности⃰⃰⃰ ⃰, по нашему мнению, именуется в бухгалтерской (финансовой)
отчетности многих стран Западной Европы и ряда других ведущих в экономическом
отношении государств (о чем автор неоднократно писал ранее) финансовым
результатом или финансовой прибылью/убытком. Когда же, наконец, и в странах СНГ
в учебной литературе и нормативных правовых актах будут называть «вещи» своими
именами?!
II.1.2.2
СЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДРУГИХ ПЕРВИЧНЫХ ДОХОДОВ
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующих статей/сальдо:
Валовой
предпринимательский доход – Доходы от собственности⃰⃰⃰⃰ ⃰⃰ ⃰ = Валовое сальдо
первичных доходов;
Чистый
предпринимательский доход – Доходы от собственности⃰⃰⃰⃰ ⃰⃰ ⃰ = Чистое сальдо
первичных доходов.
Доходы
от собственности⃰⃰⃰⃰ ⃰⃰ ⃰ включают в себя только распределяемые доходы
корпораций (то есть дивиденды и изъятия из доходов квазикорпораций) и
распределенную прибыль от прямых иностранных инвестиций.
●
II.2 СЧЕТ ВТОРИЧНОГО РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующих статей/сальдо:
Валовое
сальдо первичных доходов + Текущие трансферты - Текущие трансферты (в том числе
текущие налоги на доходы/прибыль, богатство и т.д.) = Валовой располагаемый
доход;
Валовой
располагаемый доход – Потребление основного капитала = Чистый располагаемый
доход.
●
II.4 СЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДОХОДА
•
II.4.1 СЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАСПОЛАГАЕМОГО ДОХОДА
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующих статей/сальдо:
Валовой
располагаемый доход – Корректировка на изменение в пенсионных правах = Валовое
сбережение;
Валовое
сбережение – Потребление основного капитала = Чистое сбережение.
►
III. СЧЕТА НАКОПЛЕНИЯ
Примечания
автора:
на
счетах накопления правая сторона называется «Изменения в обязательствах и
чистой стоимости капитала», а левая – «Изменения в активах»;
авторский
вариант наименования правой стороны – «Изменения в пассивах и нетто-активах».
●
III.1 КАПИТАЛЬНЫЙ СЧЕТ
•
III.1.1 СЧЕТ ИЗМЕНЕНИЯ В ЧИСТОЙ СТОИМОСТИ КАПИТАЛА ВСЛЕДСТВИЕ СБЕРЕЖЕНИЯ И
КАПИТАЛЬНЫХ ТРАНСФЕРТОВ
По
мнению автора, этот счет лучше именовать как «счет изменения нетто-активов
вследствие эффективности деятельности и капитальных трансфертов».
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующей статьи/сальдо:
Чистое
сбережение + Капитальные трансферты полученные – Капитальные трансферты
выданные = Изменения в чистой стоимости капитала вследствие сбережения и
капитальных трансфертов.
На
наш взгляд, лучше последний показатель именовать как «изменения в нетто-активах
вследствие эффективности деятельности и капитальных трансфертов».
•
III.1.2 СЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующей статьи/сальдо (примечание автора: алгоритмы этого и
последующих счетов приводятся в весьма сокращенном варианте по причине их
значительной объемности):
Изменения
в чистой стоимости капитала вследствие сбережения и капитальных трансфертов –
Приобретения за вычетом выбытий нефинансовых активов – Потребление основного
капитала = Чистое кредитование (+)/Чистое заимствование (-)
●
III.2 ФИНАНСОВЫЙ СЧЕТ
Его
агрегатные экономические показатели:
Чистое
кредитование (+)/Чистое заимствование (-) + Чистое возникновение обязательств –
Чистое приобретение финансовых активов = 0.
●
III.3 СЧЕТА ДРУГИХ ИЗМЕНЕНИЙ В АКТИВАХ
•
III.3.1 СЧЕТ ДРУГИХ ИЗМЕНЕНИЙ В ОБЪЕМЕ АКТИВОВ
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующей статьи/сальдо:
Итог
других изменений в объеме активов (правая сторона счета) – Итог других
изменений в объеме активов (левая сторона счета) = Изменения в чистой стоимости
капитала вследствие других изменений в объеме активов
•
III.3.2 СЧЕТ ПЕРЕОЦЕНКИ
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующей статьи/сальдо:
Номинальные
холдинговые прибыли (-)/убытки (+) (правая сторона счета) - Номинальные
холдинговые прибыли (+)/убытки (-) (левая сторона счета) = Изменение чистой
стоимости капитала вследствие номинальных холдинговых прибылей/убытков.
III.3.2.1
СЧЕТ НЕЙТРАЛЬНЫХ ХОЛДИНГОВЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующей статьи/сальдо:
Нейтральные
холдинговые прибыли (-)/убытки (+) (правая сторона счета) - Нейтральные
холдинговые прибыли (+)/убытки (-) (левая сторона счета) = Изменение чистой
стоимости капитала вследствие нейтральных холдинговых прибылей/убытков.
III.3.2.1
СЧЕТ РЕАЛЬНЫХ ХОЛДИНГОВЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Его
агрегатные экономические показатели, представленные посредством алгоритма
исчисления балансирующей статьи/сальдо:
Реальные
холдинговые прибыли (-)/убытки (+) (правая сторона счета) - Реальные
холдинговые прибыли (+)/убытки (-) (левая сторона счета) = Изменение чистой
стоимости капитала вследствие реальных холдинговых прибылей/убытков.
Примечание
автора: Номинальные холдинговые прибыли/убытки - Нейтральные холдинговые прибыли/убытки
= Реальные холдинговые прибыли/убытки.
►
IV. БАЛАНСЫ АКТИВОВ И ПАССИВОВ
Примечание
автора: смотрите о них в предыдущей статье автора, ниже приведем только их
названия и последовательность.
●
IV.1 НАЧАЛЬНЫЙ БАЛАНС АКТИВОВ И ПАССИВОВ
●
IV.1 ИЗМЕНЕНИЯ В БАЛАНСЕ АКТИВОВ И ПАССИВОВ (примечание автора: в том числе
факторное разложение совокупного изменения в этом счете)
●
IV.1 ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЙ БАЛАНС АКТИВОВ И ПАССИВОВ
Вместо
заключения.
Безусловно,
методология и методика ведения статистического учета и составления
статистической отчетности нефинансовых (как, впрочем, и финансовых) корпораций
(коммерческих организаций) согласно СНС-2008 и ЕСС-2010 несколько отличается от
бухгалтерского (финансового) учета и отчетности. Но на самом деле, по глубокому
убеждению автора, между ними гораздо больше сходных черт, чем различий.
В
любом случае основополагающие их учетные объекты – это РЕСУРСЫ
институциональной единицы/экономического субъекта и ФАКТОРЫ, определяющие
ключевые изменения в ее/его ресурсном комплексе.
А
что на этот счет думает читатель?!
| 
