|
Прямое
хищение кассиром денежных средств из кассы
|
Расхождение
фактического наличия денежных средств в кассе и данных бухгалтерского учета
|
Внезапная
инвентаризация денежной наличности в кассе
|
Нарушения
кассовой дисциплины, влекущее за собой возникновение задолженности кассиров
по недостачам и хищениям, и в некоторых случаях убытки
|
Укрепление
внутрихозяйственного контроля:
· регулярные внезапные проверки
кассовой наличности,
· наблюдение за выполнением и
оформлением хозяйственных или бухгалтерских операций,
· правильный подбор и
обеспечение надежности кассиров,
· оформление материальной
ответственности кассиров
|
|
Неоприходование
и присвоение денег, поступивших:
· из банка,
· от разных лиц и организаций
по приходным кассовым ордерам,
· от других организаций по
доверенностям
|
Пропуск
в нумерации приходных кассовых ордеров и журналах регистрации.
Наличие
подчисток, исправлений, расхождение в номерах или разрыв между датой
получения денег по выписке банка и датой их оприходования в кассе.
Наличие
просроченной задолженности за проданную (за наличный расчет) продукцию
|
Сопоставление
первичных документов по кассе с выписками банка, корешками чековых книжек,
договорами, документами, подтверждающими продажу продукции, оказание услуг,
выполнение работ (счетами-фактурами, накладными и др.), авансовыми отчетами,
журналом регистрации доверенностей.
Сопоставление
дебетовых оборотов по счету «Продажи» (за наличный расчет» с кредитовыми
оборотами по счетам «Товары», «Готовая продукция», «Товары отгруженные», а
кредитовых оборотов по счету «Продажи» (за наличный расчет) с дебетовыми
оборотами по счету «Касса»
|
Расхождение
фактического наличия товаров, готовой продукции и данных бухгалтерского учета
(предоставление возможности совершать подобные злоупотребления в будущем)
|
То
же
|
|
Хищение
денежных средств, замаскированное неоформленными документами и расписками
|
Отсутствие
на кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица.
Отсутствие
на расходных кассовых документах подписи руководителя или уполномоченного
лица.
Отсутствие
расписок получателей денег
|
Опрос.
Проверка
документов, подготовленных в организации, а также документов, полученных от
третьих лиц
|
Скрытые
(завуалированные) убытки
|
Недопущение
крупных операций с наличными деньгами
|
|
Излишнее
списание денежных средств без оснований или по подложным документам.
Подлог
в законно оформленных документах – увеличение сумм списаний
|
Наличие
признаков материального и интеллектуального подлога, выявляемое при
проведении дополнительных аудиторских процедур (логической, арифметической
проверки, аналитических процедур и др.)
|
Проверка
кассовых документов на предмет подлога и сопоставление полученных и
израсходованных денег по кассе балансовым методом.
Сверка
сальдо по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда», а также по счету
«Расчеты с подотчетными лицами».
Встречная
проверка
|
Расхождение
данных о движении денежных средств и операций по учету товарно-материальных
ценностей, готовой продукции и аналогичных данных у контрагента
|
Укрепление
внутрихозяйственного контроля в части наблюдения за выполнением и оформлением
хозяйственных или бухгалтерских операций.
Регулярная
сверка расчетов с покупателями
|
|
Излишнее
списание денежныхз средств без оснований или по подолжным документам.
Подлог
в законно оформленных документах – увеличение сумм списаний
|
Наличие
признаков материального или интеллектуального подлога, выявляемое при
проведении дополнительных аудиторских процедур (логической, арифметической
проверки, аналитических процедур и др.)
|
Проверка
кассовых документов на предмет подлога и сопоставление полученных и
израсходованных денег по кассе балансовым методом.
Сверка
сальдо по счету «Расчеты с персоналом по прочим операциям», а также по счету
71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Встречная
проверка
|
Расхождение
данных о движении денежных средств и операций по учету товарно-материальных
ценностей, готовой продукции и аналогичных данных у контрагента
|
Укрепление
внутрихозяйственного контроля в части наблюдения за выполнением и оформлением
хозяйственных или бухгалтерских операций.
Регулярная
сверка расчетов с покупателями
|
|
Излишнее
списание денег по кассе, повторное использование одних и тех же документов
|
Несовпадение
данных бухгалтерского учета по счету «Касса» и по счетам расчетов
|
Выборочное
сличение подписей должностных лиц на распорядительных документах.
Наблюдение
за кредиторской задолженностью и депонированной заработной платой.
Выявление
фактов задержек их погашения
|
Нарушение
кассовой дисциплины, влекущее за собой возникновение задолженности кассиров
по недостачам и хищениям, и в некоторых случаях убытки
|
Предварительная
проверка пирложений (оснований) в момент подписания кассовых ордеров.
Надежное
хранение отработанных кассовых документов в архиве.
Погашение
задолженности преимущественно путем переводов через банк.
Ограничение
выдачи денег частным лицам по их доверенностям
|
|
Присвоение
сумм, законно начисленных разным лицам и организациям:
· заработной платы,
· депонированной заработной
платы,
· других средств
|
Наличие
подчисток и помарок в расчетно-платежных ведомостях.
Часто
встречающиеся случаи выдачи заработной платы по расходным кассовым ордерам.
Несоответствие
между синтетическим и аналитическим учетом по счету «Расчеты с персоналом по
оплате труда»
|
Сопоставление
состава и численности работающих с данными расчетно-платежных ведомостей.
Проверка
документов, подготовленных в организации (совпадение расходных кассовых
ордеров и информации о них, содержащейся в журнале регистрации расходных
кассовых ордеров, достоверности первичных документов, обоснованности
включения лиц в расчетно-платежные ведомости)
|
Хищение
денежных средств, влекущее за собой скрытые убытки.
Искусственное
завышение расходов, уменьшение прибыли и занижение платежей в бюджет, которое
может повлечь за собой значительные штрафы
|
Визирование
расчетно-платежных ведомостей после их составления менеджером по кадрам.
Сравнение
сумм начисленной заработной платы (фонда оплаты труда) с суммами выданной
заработной платы по расчетно-платежным ведомостям и отдельным
расходно-кассовым ордерам.
Контроль
за регистрацией кассовых ордеров и возвратом в бухгалтерию неиспользованных
кассовых ордеров
|
|
Неправильный
подсчет итогов в кассовых документах и кассовых отчетах
|
Несовпадение
входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за
предыдущий день, итогов кассовых отчетов
|
Проверка
документов, подготовленных в организации, арифметических подсчетов
|
Хищение
денежных средств, в том числе в результате тайного сговора кассира с другими
счетными работниками
|
Повторная
проверка сторонним проверяющим итогов в ведомостях и других документах
|
|
Присвоение
(отсутствие) денежных средств, начисленных разным лицам и организациям
|
Несовпадение
данных бухгалтерского учета по счету «Касса» и по счетам расчетов
|
Проверка
документов, подготовленных в организации:
· соответствия данных
синтетического и аналитического учета денежных средств,
· соответствия фактически
выписанных расходных кассовых ордеров и данных по журналу регистрации
депонентов
|
Скрытые
(завуалированные) убытки
|
Получение
письменных подтверждений (проверка достоверности доверенностей, полученных от
других организаций).
Выдача
денег из кассы непосредственно через кассу или через надлежаще оформленных
раздатчиков
|
|
Некорректное
отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета
|
Несоответствие
контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в
журнале-ордере «Касса»
|
Локализация
противоречий в системе бухгалтерского учета.
Логический
и арифметический контроль и анализ бухгалтерских данных
|
Незавершенность
бухгалтерского учета как существенное нарушение неадекватность) его ведения
|
Проверка
документов, подготовленных в организации
|
|
Расчеты
наличными деньгами с другими юридическими лицами в суммах, превышающих
предельный размер
|
Несоблюдение
установленного банком лимита остатка кассы.
Несоблюдение
организацией предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными
денежными средствами
|
Проверка
факта установления банком лимита касса (и размера такого лимита).
Сверка
расчетов, поступление запросов физических лиц и организаций по непогашенным
расчетам
|
Штрафные
санкции, ведущие к существенным убыткам
|
Проведение
расчетов с юридическими лицами преимущественно через банк.
Проверка
документов, подготовленных в организации.
Своевременная
постановка на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе
|
|
Хищения
денежных средств посторонними лицами
|
Поступления
заявления от кассира
|
Инвентаризация
кассы.
Определение
размера ущерба
|
Появление
непредвиденных убытков
|
Передача
материалов в правоохранительные органы.
Обеспечение
кассы отдельным помещением, надежным сейфом и замками.
Повышение
бдительности кассиров, пресечение возможности заходить в помещение кассы
посторонним лицам
|
