Выводы и перспективы дальнейших исследований:
Проведенный анализ современных
тенденций развития теории бухгалтерского учета в англоязычных странах позволил
выделить следующие этапы развития теории учета и их представителей (табл. 2).
Таблица 2. Этапы развития теории бухгалтерского учета в англоязычных странах 
Предложенная периодизация
позволяет определить тенденции развития теорий бухгалтерского учета,
разрабатываемых англо-американскими учеными на современном этапе, проследить их
влияние на процесс стандартизации учета.
Полученные результаты позволяют
установить, что в современных условиях не можно говорить о преобладании в
бухгалтерском учете какой-то одной теории. Доминирование позитивной теории
стало менее явным в середине 90-х гг., а тем более в условиях развертывания
глобализационных процессов, повлекших за собой значительное количество
контрпримеров, которые подвергли критике позитивную теорию. Как следствие,
произошла реанимация нормативного подхода в бухгалтерских исследованиях и его
постепенное усовершенствование с учетом критики позитивистов.
Существование такой тенденции
подтверждают проф. А. Риаи-Белькаой [32, с. 336], проф. В. Кам [23, с. 489] и проф.
Р.В. Маттессич [24, с. 42], которые рассматривая нормативную
и позитивную теорию в качестве парадигм отмечают, что учет является
мультипарадигмальной наукой, каждая из которых борется за принятие, даже за
доминирование в рамках дисциплины, и каждая из них не может победить, вследствие
чего бухгалтерский учет может быть мультипарадигмальной наукой на протяжении
многих лет.
Список
использованных литературных источников:
1. Ковалев В.В.
О некоторых критических выступлениях против двойной бухгалтерии // Вестник
СПбГУ. – 2004. – Сер. 5., Вып. 4. – С. 136-145.
2. Кольвах О.И.,
Копытин В.Ю. Адаптивные модели бухгалтерского учета и формирования
финансовой отчетности в системе кредитных организаций (концепция, методы и информационно-технологическое
обеспечение). Ростов н/Д: Изд-во "Терра”, 2002. – 151 c.
3. Мэтьюс М.Р.,
Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета: Ученик / Пер. с англ. под ред. Я.В.
Соколова, И.А. Смирновой. – М.: Аудит,
ЮНИТИ, 1999. – 663 с.
4. Рузавин Г.И.
О структуре научных теорий // Вопросы философии. – 1977. – № 8. – С. 78-90
5. Соколов Я.В.
Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учебн. пособие для вузов. – М.:
Аудит, ЮНИТИ, 1996. – 638 с.
6. Фридман М.
Методология позитивной экономической науки // THESIS. – 1994. Вып.4. – С. 20-52.
7. Хендриксен Е.С.
Теория бухгалтерського учета: Пер. с англ. / Под ред. проф. Я.В. Соколова
/ Хендриксен Е.С., Ван Бреда М.Ф. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 576 с.
8. Al-Hogail
A.A., Previts G.J. Raymond J. Chambers’ contributions to the development of
accounting thought // Accounting Historians Journal. – 2001. – Vol. 28, No. 2.
– Р. 1-30.
9. Archer S.
Mattessich’s critique of accounting: a review article // Accounting and
business research. – 1998. – Vol. 28. № 3. – Р. 297-316.
10. Boland L.A.,
Gordon I.M. Criticizing positive accounting theory // Contemporary Accounting
Research. – 1992. – Vol. 9, No. 1. – P. 142-170.
11. Chabrak N.,
Burrowes A. The language of the rochester school: positive accounting theory
deconstructed // University Community and Public Seminars on Information
Systems and Accountancy. – [Електронний ресурс] – Режим доступу –
http://www.acis.canterbury.ac.nz/information/seminars.shtml.
12. Chambers R.J.
Continuously Contemporary Accounting: Misunderstandings and Misrepresentations
// Abacus. – 12 (2). – P. 137-151.
13. Christenson
Ch. The methodology of positive accounting // The accounting review. – 1983. –
Vol. LVIII, No. 1. – P. 1-22.
14. Devine C.
Research methodology and accounting theory formation // The Accounting Review.
– 1960. – Vol. XXXV. № 3. – Р. 387-399.
15. Dyckman T.R.
Zeff S.A. Two decades of JAR // Journal of Accounting Research 22, no. 1
(Spring 1984): 225-297.
16. Fraser A.M.,
Nobes C.W. The assumed users in three accounting theories // Accounting and
business research. – 1985. – Spring. – P. 144-147.
17. Gaffikin M.
Creating a science of accounting: accounting theory to 1970 // Accounting &
Finance Working Paper. School of Accounting & Finance, University of
Wollongong. – 2005. – № 05/08. – Р. 1-20.
18. Gaffikin
M.J.R. Legacy of the golden age: recent developments in the methodology of
accounting // Abacus. 1988. – Vol. 24, No. 1. – P. 16-36.
19. Ijiri Yu.
Axioms and structures of conventional accounting measurement // The accounting
review. – 1965. – January. – P. 32–53.
20. Kabir M.H.
Positive accounting theory and science // [Електронний ресурс] – Режим доступу:
http://ssrn.com/abstract=1027382
21. Kam V.
Accounting theory. 2nd edition. 1990. – 581 p.
22. Mattessich
R. Foundational research in accounting: professional memoirs and beyond //
Spanish Journal of Accounting History. – December 2006. – No. 5. – Р. 1-168.
23. Mattessich R.
On the history of normative accounting theory: paradigm lost, paradigm
regained? / Richard Mattessich // Accounting, business and financial history. –
1992. Volume 2, Number 2, – Р. 181-198.
24. Melis A.
Financial Statements and Positive Accounting Theory. The Early Contribution of
Aldo Amaduzzi // Draft paper. September 1, 2005. – [Електронний ресурс] – Режим
доступу: http://ssrn.com/abstract=695041
25. Milne M.J.
Positive accounting theory, political costs and social disclosure analyses: a
critical look // Paper presented at 2001 BAA Annual Conference at the
University of Nottingham: – [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://www.business.otago.ac.nz/acty/research/pdf/postive_accounting_theory.pdf
26. Mouck T.
The "Revolution" in Financial Reporting Theory: A Kuhnian
Interpretation / Tom Mouck // The Accounting Historians Journal. – 1993. –
Volume 20, Number 1. – Р. 33-58.
27. Mouck T.
The irony of "The Golden Age” of accounting methodology // The Accounting
Historians Journal. – 1989. – Vol. 16, No. 2. – C. 86-106.
28. Mouck T.
The Rhetoric of Science and the Rhetoric of Revolt in the "Story” of Positive Accounting
theory // Accounting and auditing & Accountability Journal. – 1992. – Vol.
5., No. 4. – P. 35-56.
29. Mozes H. A
framework for normative accounting research // Journal of Accounting
Literature. – 1992. – Vol. 11. – P. 93-104 р.
30. Riahi-Belkaoui
A. Accounting theory. 5th edition. 2004. – 598 p.
31. Schiehll E.,
Borba J.A., Dal-Ri Murcia F. Financial accounting: an epistemological research
note // Revista Contabilidade financeira. – 2007. – Vol. 18., n. 45. – Р.
83–90.
32. Schroeder
R.G. Clark M.W. Cathey J.M. Financial accounting theory: text readings and
cases. Eight edition. – Willey Inc, 2005. – 598 p.
33. Statement on
accounting theory and theory acceptance. committee on concepts and standards
for external financial reports. american accounting association, 1977. – 61 р.
34. Sterling R.
A statement of basic accounting theory: a review article // Journal of
Accounting Research. – 1967. – Vol. 5, No. 1: – Р. 95-112.
35. Watts R.,
Zimmerman J. Positive accounting theory. Prentice-Hall. – 1986. – 388 р.
36. Watts R.L.,
Zimmerman J.L. Positive accounting theory: a ten year perspective // The
Accounting Review Standards. – 1990. –
Vol. 65, No 1. – P. 131-156.
37. Watts R.L.,
Zimmerman J.L. Towards a positive theory of the determination of accounting standards // The Accounting Review. – 1978. – Vol. 53, No 1. –
P. 112-134.
38. Waymire G.,
Basu S. Accounting is an evolved economic institution / Gregory Waymire,
Sudipta Basu // Emory University School of Law. Law & Economics Research
Paper Series. Research Paper No. 08-33. – Р. 1-159.
39. Zeff S.A.
The evolution of the conceptual framework for business enterprises in the
united states // Accounting Historians Journal. – 1999. – Vol. 26, No. 2. –
Р. 89-131.
40.Zlatkovich Ch.T. A new accounting theory statement // The
Journal Of Accountancy. –1966. – August. – Р. 31-36.
| 
